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標題: 房租可扣除 你還在為房租去講價嗎？來看看你能省多少 [打印本頁]
作者: 丁霞    時間: 2018-6-21 09:53
標題: 房租可扣除 你還在為房租去講價嗎？來看看你能省多少
假設(shè)扣除應(yīng)交五險一金等應(yīng)繳費用，你的工薪月收入為10000元，根據(jù)最新的個人所得稅法修正案草案，你所需要繳納的個稅稅額將從目前的745元每月下降至290元每月。昨日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案(草案)》提交十三屆全國人大常委會第三次會議審議，明確個稅起征點從3500元每月上調(diào)至5000元每月。

　　5大亮點

　　1 個稅起征點調(diào)至6萬元/年 中等以下收入群體稅負下降

　　作為與每個人息息相關(guān)的稅種，個稅改革一直是社會各界關(guān)注的熱點。關(guān)于此次改革，今年政府工作報告曾作出“預(yù)告”：在深化財稅體制改革方面，要改革個人所得稅。為了穩(wěn)步提高居民收入水平，將提高個人所得稅起征點。

　　按照現(xiàn)行個人所得稅法，工資、薪金所得的基本減除費用標準(俗稱“個稅起征點”)為3500元/月。

　　昨天提交審議的個人所得稅法修正案草案對上述標準作出上調(diào)。草案規(guī)定，工資、薪金所得的基本減除費用標準從以往的按月計算調(diào)整為按年計算，基本減除費用標準提高到5000元/月，也就是6萬元/年。

　　對這項調(diào)整，早前，2018年政府工作報告起草組負責人、國務(wù)院研究室主任黃守宏在解讀政府工作報告有關(guān)情況時曾指出，(提高個稅起征點)要綜合考慮稅收制度改革和相關(guān)制度改革，考慮到經(jīng)濟發(fā)展、財力承受力、居民增收需要，統(tǒng)籌考慮方方面面的關(guān)系。

　　這一考慮也體現(xiàn)在此次個稅改革方案中。

　　昨天，財政部部長劉昆就個人所得稅法修正案草案作說明時稱，上述標準的調(diào)整，綜合考慮了人民群眾消費支出水平增長等各方面因素。按此標準并結(jié)合稅率結(jié)構(gòu)調(diào)整測算，取得工資、薪金等綜合所得的納稅人，總體上稅負都有不同程度下降，特別是中等以下收入群體稅負下降明顯，有利于增加居民收入、增強消費能力。

　　2 子女教育大病醫(yī)療等可扣除 上有老下有小群體負擔減輕

　　南都記者關(guān)注到，草案還擴大了個人所得稅稅前專項扣除的范圍：在目前“五險一金”等項目的基礎(chǔ)上，進一步增加子女教育支出、繼續(xù)教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金也計入專項附加扣除。

　　就此，劉昆解釋稱，專項附加扣除考慮了個人負擔的差異性，更符合個人所得稅基本原理，有利于稅制公平。

　　有業(yè)內(nèi)專家也解釋：收入相同的單身青年和需要撫養(yǎng)小孩、老人的已婚已育人士，后者在繳納個稅前將先行扣除子女教育支出、大病醫(yī)療支出等費用，實際繳稅額可能更少。

　　草案還規(guī)定，為保障個人所得稅改革的順利實施，將明確非居民個人征稅辦法，并進一步健全與個人所得稅改革相適應(yīng)的稅收征管制度。

　　3 首次增加反避稅條款 稅務(wù)機關(guān)可進行納稅調(diào)整

　　值得關(guān)注的是，針對一些高收入群體利用各種措施避稅、導(dǎo)致個人所得稅調(diào)節(jié)收入差距作用失靈的情形，個人所得稅法修正案草案首次增加反避稅條款。

　　草案指出，將參照企業(yè)所得稅法有關(guān)反避稅規(guī)定，針對個人不按獨立交易原則轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、在境外避稅地避稅、實施不合理商業(yè)安排獲取不當稅收利益等避稅行為，賦予稅務(wù)機關(guān)按合理方法進行納稅調(diào)整的權(quán)力。

　　草案還規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)作出納稅調(diào)整，需要補征稅款的，應(yīng)當補征稅款，并依法加收利息。

　　此外，借鑒國際慣例，草案還首次明確引入“居民個人”和“非居民個人”概念，并將在中國境內(nèi)居住的時間這一判定居民個人和非居民個人的標準，由現(xiàn)行的是否滿1年調(diào)整為是否滿183天，以更好地行使稅收管轄權(quán)，維護國家稅收權(quán)益。

　　4 勞務(wù)報酬、稿酬等綜合征稅 個人應(yīng)繳稅額升降都有可能

　　草案還對當前個人所得稅的征稅方式作出改革：按照現(xiàn)行個人所得稅法，應(yīng)稅所得分為11類，實行不同征稅辦法。此次改革，擬將勞務(wù)報酬、稿酬等4項勞動性所得并入綜合征稅。

　　目前，勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得實行的是分級征稅方法，每次收入不超過4000元的，減除800元后征稅；4000元以上的，減除20%的費用后征稅。其中，每次稿酬4000元以上的，還將在20%的減免基礎(chǔ)上減去30%的費用，再行征稅。

　　有業(yè)內(nèi)專家指出，綜合征稅的方式體現(xiàn)了改革的大方向。個人所得稅改革的大趨勢是合并11類應(yīng)稅所得，通過綜合所得稅制，避免分頭計征重復(fù)計算，導(dǎo)致個人稅負加重。

　　該人士稱，目前的個人所得稅征收辦法也難以體現(xiàn)公平稅負。比如，某人每月有5900元收入，分屬于多種來源，包括工薪所得3500元，勞務(wù)報酬800元，稿酬收入800元，特許權(quán)使用費所得800元，他需要繳納的稅額為0元。

　　草案稱，按照“逐步建立綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制”的要求，結(jié)合當前征管能力和配套條件等實際情況，草案將工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得，特許權(quán)使用費所得等4項勞動性所得納入綜合征稅范圍，適用統(tǒng)一的超額累進稅率，居民個人按年合并計算個人所得稅，非居民個人按月或者按次分項計算個人所得稅。

　　值得注意的是，綜合征稅后，個人應(yīng)繳稅額并不一定會下降，而是將根據(jù)具體收入情況下降或上升。比如，兩人同樣在一個月內(nèi)獲得10000元收入。如果均為工薪所得，個人所得稅為745元；如果均為勞務(wù)報酬，個人所得稅僅為240元，繳稅額遠低于工薪所得。

　　此外，草案還指出，要適當簡并應(yīng)稅所得分類，將“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”調(diào)整為“經(jīng)營所得”，不再保留“對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得”，該項所得根據(jù)具體情況，分別并入綜合所得或者經(jīng)營所得。對經(jīng)營所得，利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，偶然所得以及其他所得，仍采用分類征稅方式，按照規(guī)定分別計算個人所得稅。

　　5 優(yōu)化調(diào)整部分稅率級距 擴大3%、10%、20%三檔低稅率級距

　　草案還對稅率結(jié)構(gòu)進行了優(yōu)化調(diào)整。

　　現(xiàn)行個人所得稅法實行3%至45%的7級超額累進稅率，在此基礎(chǔ)上，草案將按月計算應(yīng)納稅所得額調(diào)整為按年計算，并優(yōu)化調(diào)整部分稅率的級距。

　　具體是：擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距，3%稅率的級距擴大一倍，現(xiàn)行稅率為10%的部分所得的稅率降為3%；大幅擴大10%稅率的級距，現(xiàn)行稅率為20%的所得，以及現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為10%；現(xiàn)行稅率為25%的部分所得的稅率降為20%；相應(yīng)縮小25%稅率的級距，30%、35%、45%這三檔較高稅率的級距保持不變。

　　南都記者根據(jù)最新的個稅起征點和稅率進行計算，如果一個人扣除應(yīng)交五險一金等應(yīng)繳費用后，月收入為10000元，那么他的個人所得稅將從745元/月下降至290元/月。

　　另外，在經(jīng)營所得稅率方面，以現(xiàn)行個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅率為基礎(chǔ)，保持5%至35%的5級稅率不變，適當調(diào)整各檔稅率的級距，其中最高檔稅率級距下限從10萬元提高至50萬元。

　　5問

　　1 個稅起征點為何定為5000元？

　　不能光看起征點 需關(guān)心專項附加扣除

　　中國公共財政研究院副院長于洪：關(guān)注5000元還是7000元、10000元，意義不大，因為基本減除費用標準只是個稅的一個環(huán)節(jié)。如果草案通過，最需要關(guān)心的是如何進行專項附加扣除。專項附加扣除包括了一個家庭在考慮納稅負擔能力時最重要的支出，比如教育、房貸利息、醫(yī)療支出、培訓(xùn)支出等。很多實行綜合所得稅制的國家在綜合計算時不僅僅計算收入，還要計算成本。

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授、財政學(xué)系主任劉怡：嚴格地說，起征點應(yīng)被稱為“費用扣除”，是對所有人的優(yōu)惠。但從財政承受能力角度講，在設(shè)立專項附加扣除項目的同時，如果將綜合所得的基本減除費用標準提高到每月7000元或10000萬，對我國財政可能會造成一些壓力。

　　因而，這是一個比較和選擇的過程，大家可能更多得會考慮教育支出、大病支出等特殊因素的減除。我認為這次個稅改革是從分類稅制向綜合稅制的邁進，因為只有綜合稅制才能考慮特殊扣除的實施。

　　2 稿酬等綜合征稅后納稅額是否會上升？

　　對收入高但收入來源單一人群影響不大

　　長平經(jīng)濟研究所執(zhí)行所長王長勇：綜合征稅后，個人應(yīng)繳稅額將根據(jù)具體收入情況產(chǎn)生相應(yīng)地下降或上升。首先，個稅基本減除費用標準上升后，交稅額是有所下降的；對于一些收入高但收入來源單一的人群，綜合征稅的影響并不大；但對于一些收入來源多樣化人群，累加金額可能會導(dǎo)致部分收入被征以更高的稅率。

　　中國公共財政研究院副院長于洪：我國目前稅制仍以間接稅為主，個稅是位于增值稅和企業(yè)所得稅之后的第三大稅種。這次個稅改革主要著力于工薪階層，所以工薪階層的感受會比較明顯，相對低的稅率的是這次調(diào)整的重點，原來高的稅率基本維持不動。

　　提高起征點已是降稅的一部分，更準確地說，是將免征額從3 5 0 0提高到50 0 0；把低稅率的部分放寬，高稅率的部分向低稅率的部分去合并，實際上總稅率處于20%-25%以下的都獲益了。但這種獲益存在個體差異，所以，處于一定平均稅率范圍內(nèi)的人可能獲益更大。

　　另外，額外專項扣除涉及到目前工薪階層教育、房貸等主要支出負擔項目，也具有較為直接的減稅效果。具體的扣除細則可能會交由各地自行制定，出臺更符合當?shù)貙嶋H支出水平的扣除政策。

　　3 為何要改按月征稅為按年征稅？有何不同？

　　或仍每月代扣代繳 次年“多退少補”

　　長平經(jīng)濟研究所執(zhí)行所長王長勇：依據(jù)草案，包括勞務(wù)報酬所得、稿酬所得和特許權(quán)使用費所得等被納入綜合征稅范疇，這就出現(xiàn)了個人收入中既有按月征收的部分，也有按次征收的部分。因而，需要按年對上述項目進行統(tǒng)一征稅。

　　按年征稅也不可能到年底統(tǒng)一征稅，我猜測可能還是會每月對工薪收入、勞務(wù)報酬等代扣代繳，納稅人次年初綜合申報，匯算清繳，對實際應(yīng)繳稅額進行“多退少補”。

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授、財政學(xué)系主任劉怡：首先，按年合并計算征收會有一個“預(yù)征”制度與之相配套，因為國家要保證稅收及時入國庫，也要保證政府機關(guān)等相關(guān)部門的運轉(zhuǎn)。按年合并計算個人所得稅的綜合稅制要考慮到年收入、家庭特質(zhì)的情況，包括這次草案中提到的專項附加扣除在內(nèi)都會被考慮進去。此外還會有一個清算的過程，在“預(yù)征”時多繳的稅會因為這些支出在清算后被退回。

　　4 如何看待個稅修正案草案首提反避稅？

　　稅法不是“蹺蹺板”要增強稅收執(zhí)行的剛性

　　北京大學(xué)經(jīng)濟學(xué)院教授、財政學(xué)系主任劉怡：綜合稅制后，要更多考慮反避稅內(nèi)容，相關(guān)部門也要考慮如何實現(xiàn)收入和納稅相匹配的預(yù)扣機制。另外，若不如實申報也會有懲罰措施。從去年7月1日起，我國《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法》正式施行，所以相關(guān)部門有渠道獲得收入信息的。

　　中央財經(jīng)大學(xué)稅收教育研究所所長、研究員，中國法學(xué)會財稅法學(xué)研究會副會長賈紹華：從稅法角度，避稅本身就沒有合法性，稅法不是“蹺蹺板”，剛性要加強。修正案中做出有關(guān)反避稅的規(guī)定，就是增強稅收執(zhí)行的剛性。一個規(guī)律是，隨著個人收入增加，不具有合理商業(yè)目的的避稅行為往往更有可能出現(xiàn)。個人所得稅法修正案中對反避稅作出規(guī)定，實際上是賦予稅務(wù)機關(guān)，對不正當不合理行為，加強反避稅措施，讓其有法可依，更有利于加強稅收執(zhí)法力度、帶來稅收公平。

　　5 能否優(yōu)化收入再分配的調(diào)節(jié)，對稅收公平起到促進作用？

　　網(wǎng)店、微店等收入未來都有可能被納入綜合所得

　　中國公共財政研究院副院長于洪：改革后“綜合所得”不僅是工資、薪金。很多人的收入來源大部分還體現(xiàn)在勞務(wù)所得或稿酬所得，這部分的所得并不是交稅的重點。實際上，把工薪和勞務(wù)報酬、稿酬等納入進去有助于改變這樣的情況?，F(xiàn)在列出來這幾類納入“綜合所得”，未來還可能會有更多，我們能夠觀察到的收入形式應(yīng)該都作為所得的一部分，包括一些新的發(fā)展出來的經(jīng)濟形式，比如網(wǎng)店、微店等等，未來都有可能逐步被納入進來。

　　現(xiàn)在我們離綜合課征還很遠，真正的綜合課征未來還包括財產(chǎn)類收入、資本類收入，這些全部都納入所得，才是真正意義上的綜合課征。

　　我國個人所得稅法歷史沿革

　　1950年

　　政務(wù)院公布《稅政實施要則》，列舉對個人所得課稅的稅種，當時定名為“薪金報酬所得稅”，但并未開征。

　　1980年

　　開征個人所得稅，起征點800元/月。

　　1993年10月

　　八屆全國人大常委會第四次會議通過并發(fā)布新修改的《中華人民共和國個人所得稅法》，規(guī)定不分內(nèi)、外，所有中國居民和所有來源于中國所得的，均應(yīng)依法繳納個人所得稅。國務(wù)院配套發(fā)布了《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》。

　　1999年8月

　　九屆全國人大常委會第十一次會議對個人所得稅法進行第二次修正。規(guī)定“對儲蓄利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”。

　　2005年10月

　　十屆全國人大常委會第十八次會議對個人所得稅法進行第三次修正。將工資薪金所得減除費用標準由800元/月提高至1600元/月。自2006年1月1日起施行。

　　2007年6月

　　十屆全國人大常委會第二十八次會議對個人所得稅法進行第四次修正。將“對儲蓄利息所得征收個人所得稅的開征時間和征收辦法由國務(wù)院規(guī)定”修改為“對儲蓄存款利息所得開征、減征、停征個人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規(guī)定”。

　　2007年12月

　　十屆全國人大常委會第三十一次會議對個人所得稅法進行第五次修正。將個人所得稅減除費用標準由1600元/月提高至2000元/月。

　　2011年6月

　　十一屆全國人大常委會第二十一次會議對個人所得稅法進行第六次修正。將工資、薪金所得減除費用標準由2000元/月提高到3500元/月；將現(xiàn)行個人所得稅第1級稅率由5%修改為3%，9級超額累進稅率修改為7級，取消15%和40%兩檔稅率，擴大3%和10%兩個低檔稅率的適用范圍。自2011年9月1日起施行。

　　2018年6月

　　十三屆全國人大常委會第三次會議審議，擬將基本減除費用標準提高到5000元/月(6萬元/年)；擴大3%、10%、20%三檔低稅率的級距；勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等4項勞動性所得綜合征稅；首次增加反避稅條款；增加子女教育支出、大病醫(yī)療支出、住房貸款利息和住房租金等專項附加扣除等。

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