個稅扣除政策解讀：租金抵扣更實惠引導住房租賃市場發(fā)展

小產(chǎn)權資訊 · 發(fā)表于 2018-10-23 10:49:46

20日上午，財政部、國家稅務總局會同有關部門起草的《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法（征求意見稿）》（以下簡稱《辦法》）在兩部門官網(wǎng)開始為期15天的向全社會公開征求意見。

《辦法》具體對關于子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金以及贍養(yǎng)老人六項支出的抵扣方式、適用范圍、抵扣額度等進行了規(guī)定。

表1：專項附加扣除細則一覽表

新修訂的個稅法讓納稅人在10月1日已率先享受到“起征點上調”減稅紅利基礎上,現(xiàn)行對專項附加扣除作出規(guī)范，征求社會各界意見，并將于明年1月1日起實施。具體來看，子女教育和首套房貸款利息專項附加扣除標準為每年12000元（每月1000元）。繼續(xù)教育按不同教育形式設置每年4800元/3600元兩個相應標準。贍養(yǎng)老人扣除標準額為每年24000元（2000元每月）。而住房租金專項附加扣除按城市級別設置三檔不同的扣除標準，分別為每年14400元、12000元和9600元。

五項專項附加扣除采取標準定額，最高扣除額達5600元/月

在六項專項附加扣除中，除了大病醫(yī)療需在最高60000元的限額內根據(jù)實際支出來稅前扣除，其他五項均采取標準定額扣除，而不考慮實際支出。這樣既保障了納稅人的便利性，也兼顧公平合理。具體而言，對于房貸利息抵扣采取定額標準而非限額，可以避免借款人在還貸時，利息支出逐月變動情況下，根據(jù)利息實際發(fā)生額可能使納稅人無法充分享受扣除政策。而且納稅人需每月調整扣除額度，將大幅增加征繳雙方負擔。而對于住房租金抵扣而言，若涉及到租金的實際發(fā)生額就需要租賃合同或租金發(fā)票等材料，而租房發(fā)票稅收不僅與納稅人減負的宗旨相悖，還會間接推高租金水平。采取分城市等級的定額標準，兼顧公平與效率。

專項扣除水平方面，除大病醫(yī)療外，標準定額最高的為贍養(yǎng)老人支出扣除。房貸利息抵扣則處于相對較低水平，可以預見未來對樓市影響不大。此前關于房貸利息抵扣個稅將會助推房價的言論不攻自破。

在扣除總額方面，設想在大城市漂泊逐夢養(yǎng)老育兒的職場人，除去大病醫(yī)療及其他特殊情況，最多可享受子女教育、繼續(xù)教育、住房租金、贍養(yǎng)老人等四項扣除專項，按照單項最高額度簡單累加，可扣除4600元/月，這與諸葛找房此前關于專項抵扣總額或不超5000元的預測一致。若響應二孩政策，則抵扣總額最高可達5600元/月。

表2：專項附加扣除后納稅水平

房貸利息抵扣個稅限定首套貸款，住房租金因城施策最高扣除1200元/月

住房方面的扣除涉及房貸利息及住房租金兩個專項抵扣，值得注意的是，納稅人及其配偶不得同時分別享受住房貸款利息專項附加扣除和住房租金專項附加扣除，兩者只能選其一。

根據(jù)《辦法》規(guī)定，對于房貸利息抵扣：“納稅人本人或配偶使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買住房，發(fā)生的首套房貸款利息支出，在償還貸款期間，可以按照每年12000元（每月1000元）標準定額扣除。非首套住房貸款利息支出，納稅人不得扣除。納稅人只能享受一套首套房住房貸款利息扣除?！?br />
此次意見稿將貸款利息扣除范圍限定為首套住房貸款利息支出，利好首套購房貸款者減輕壓力，這與堅定“房住不炒”的中央原則相契合，保障了基本居住需求民生權益。此外，首套房貸利息可以選擇由夫妻其中一方扣除，扣除方式在一個納稅年度內不得變更。

住房租金抵扣是六項專項附加中唯一一項設置了地域區(qū)分的，具體而言：“（一）承租的住房位于直轄市、省會城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每年14400元（每月1200元）；（二）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的，扣除標準為每年12000元（每月1000元）。（三）承租的住房位于其他城市的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬（含）的，扣除標準為每年9600元（每月800元）。”體現(xiàn)出專項考慮區(qū)域租金水平差異，較大程度覆蓋了全國平均租金水平，更加公平合理。此外，住房租金抵扣的規(guī)定更加細致，明確抵扣范圍為在主要工作城市發(fā)生租房支出。并規(guī)定夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出。夫妻雙方主要工作城市不同的，且各自在其主要工作城市都沒有住房的，可以分別扣除住房租金支出。

值得注意的是，按照《辦法》規(guī)定，北京、上海、廣州、深圳、杭州、成都、天津、南京、武漢、重慶、石家莊、沈陽、哈爾濱、福州、濟南、昆明、蘭州、南寧、銀川、太原、長春、合肥、南昌、鄭州、長沙、?？凇①F陽、西安、西寧、呼和浩特、拉薩、烏魯木齊、大連、青島、寧波、廈門等大城市的住房租金抵扣水平將高于房貸利息抵稅。對租房群體更加友好，通過此項抵扣政策，一定程度上降低大城市租房成本，刺激租房消費需求，與當前大力發(fā)展租賃市場的導向一致。

房貸利息、住房租金抵稅標準迎合樓市調控方向，刺激消費或助力升溫租賃市場

以現(xiàn)行公布的《辦法》來看，住房房貸利息抵扣定額為1000元/月，對樓市影響不大，住房貸款利息抵扣個稅實質是為剛需貸款購房群體適量減負。同時，房貸利息抵扣范圍僅針對首套住房貸款，也順應了“房住不炒”的大方針。而租金抵稅力度總體上略高于住房貸款利息，符合當前樓市“租購并舉”調控方向。

事實上，今后專項附加抵扣方案落地，會刺激消費增長。同時，大中城市的租房比例、租金價格都遠高于三四線小城市，住房租金的分等級扣除標準會在一定程度上帶動租賃市場發(fā)展。

《辦法》同時表明，專項扣除額度會根據(jù)教育、住房、醫(yī)療等民生支出變化情況，適時調整專項附加扣除范圍和標準。這讓個稅制度更加公平合理，簡便易行。隨著明年個稅專項附加扣除正式實施，納稅人將進一步享受到減稅的紅利，切實減負、改善民生，也利于刺激消費。

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